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美國2017年稅改重點
編譯楊芙宜／專題報導
美國去年底通過30多年來規模最大稅改案，預期未來10年減稅1.5兆美元（約台幣46.5兆），其中公司所得稅從35%永久降至21%，一舉從七大工業國最高稅率降至低於其他工業國家平均（22.5%）；大多數個人並獲得8年的短期減稅。川普政府期以減稅提振經濟成長，讓企業更具全球競爭力。
公司所得稅大降 海外獲利免稅
這是美國自1986年以來最大規模的減稅案，自今年起生效，公司所得稅由4個級距改為單一稅率，並大降14個百分點；同時廢除最低稅負制，從「屬人兼屬地」改為「屬地」主義，原則上僅美國來源所得須繳稅，海外所得免稅；海外盈餘課一次性匯回所得稅，現金資產稅率15.5%、非現金資產稅率8%。
為鼓勵企業新購資產，新稅法允許2017年9月27日至2023年1月1日前採購的特定設備費用，可於當年立即全額提列扣除，2023年後可提列的折舊比率遞減；獨資、合夥、有限責任、小型企業等商業實體，將公司所得轉為企業主所得申報時，可扣除20%應稅所得。
個人所得稅調降 遺產稅門檻提高
個人所得稅方面，新稅法維持7級，但所得級距變大，最高稅率由39.3%降至37%，大多數個人於2018至2025年也獲得減稅。此外，遺產稅起徵門檻提高1倍，從549萬美元提高至1,098萬美元，更少富人需要繳納。
都市布魯金斯稅賦政策中心分析，美國80%收入者平均減稅約675美元（約台幣2.1萬），最高1%、0.1%收入者平均減稅約5萬美元（約台幣155萬）、19萬美元（約台幣589萬）。專家認為，川普政府減稅最大受惠者為收入金字塔頂端富人、銀行業、電信、運輸、製藥業、零售業。
美國稅改生效10個月以來，短期景氣明顯好轉，今年前3季GDP季增年率為2.2%、4.2%、3.5%，反映減稅的確發揮短暫刺激作用。不過，聯準會（Fed）預期明年經濟以2.5%穩健成長，隨後逐漸回歸成長常態。
商業投資成長減 薪資漲勢可喜
不過，薪資及就業方面，稅改影響喜憂參半。美國8月平均時薪年增2.9%，是2009年中以來最大增幅。彭博、摩根大通經濟學者評估，美國薪資漲勢可持續，因賦閒勞動力降至顯著水準、失業減少，終於迫使企業提高工資以留住人才。
不過，全美商業經濟協會（NABE）最近調查，川普稅改「並未對企業聘僱和投資計畫產生廣泛影響」，越來越多證據顯示，企業受惠於減稅的意外收入，很大一部分花在回購股票，而非投資、聘僱或研發。官方統計，上半年商業投資增長飆升後，第3季商業投資僅年增0.8%、設備支出僅增0.4%。
美國政府在稅收驟減、支出增加下，預算赤字擴大，自去年10月至今年8月，11個月已激增至8,980億美元，較去年同期增加三分之一，超過了國會預算辦公室整年預測；同時，美國國債已膨脹至21.2兆美元，來到二戰以來最高水準，預料今年將占GDP的78%，未來10年將逼近100%、2048年逼近152%。「以債融資」稅改使美國財政前景堪慮。
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