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台灣所得稅制優化方案
記者鄭琪芳／專題報導
行政院正研擬台商回流專案，在一定期限內給予租稅優惠，相關方案預計年底前出爐。（彭博）
台灣在2018年1月18日通過「所得稅制優化方案」。跟美國不同的是，台灣綜所稅減稅、營所稅加稅，遭企業界質疑不符合國際上的減稅趨勢。不過，目前行政院正研擬台商回流專案，對於資金回流投入「5+2」產業等，在一定期限內給予租稅優惠，相關方案預計年底前出爐。
匯回擬減稅 不排除專戶管控
美中貿易戰引發台商返鄉潮，為了鼓勵資金回流投入實質投資，行政院正在研擬台商回流方案，對於資金回流後投入特定產業將給予租稅優惠，且不排除設專戶控管，避免資金亂竄流入炒房等。至於優惠稅率、優惠期限、特定產業範圍、投資標的是否限實體經濟、對實體經濟有助益的金融商品是否納入等，目前仍在研議中，尚未定案。
今年初立法院臨時會三讀通過「所得稅法修正案」，自今年1月1日起實施，明年5月報稅適用。綜所稅方面，除了最高稅率由45%降至40%外，並大幅調高四項扣除額，包括標準扣除額由9萬元提高至12萬元，薪資所得及身心障礙扣除額由12.8萬元調高至20萬元，幼兒學前扣除額由2.5萬元調高至12萬元；同時股利所得課稅改採「合併計稅」或「分離課稅」雙軌制。
綜所稅減稅 542萬戶很有感
財政部初估，綜所稅共減稅495億元，逾542萬戶申報戶受惠。根據試算，綜所稅四項扣除額調高後，單身上班族年所得40.8萬以下、雙薪頂客族年所得81.6萬元以下、雙薪4口之家（扶養2名5歲以下幼兒）年所得123.2萬元以下，都不用繳納綜所稅。以單身上班族年所得40萬元為例，原本要繳稅4,700元，明年報稅就不用繳稅了。
營所稅方面，營所稅稅率由17%調高至20%，課稅所得50萬元以下則分3年調高稅率；雖然未分配盈餘加徵營所稅由10%減半至5%，且獨資合夥組織不課營所稅，總計營所稅還是加稅233億元；加上外資股利所得扣繳率由20%提高至21%等，整體稅改方案共減稅198億元。財政部表示，198億元占所得稅稅收（近2年平均9,964億元）不到2%，尚無減稅過度的疑慮。
營所稅加稅 恐不符國際潮流
財政部指出，雖然營所稅調高至20%，但未分配盈餘稅率減半，若全部保留盈餘，總稅負反而下降；且營所稅調高後，仍低於OECD及亞洲國家平均稅率24.3%及21.4%。財政部認為，這次稅改可以減輕受薪階級、中低收入、育兒家庭、股利所得者、中小型及新創企業等稅負，增加民眾可支配所得，並協助企業轉型升級、增加投資及留才攬才，進而促進經濟成長。
財政部正研擬薪資費用核實減除方案，俗稱「名模條款」。財政部預計將治裝費、進修訓練費及職業工具支出等3項費用列入核實減除，但治裝費僅限特定職業；核實減除比率約總薪資2%至4%，年收入220萬以上的高所得者受惠較大，受惠人數約5萬至10萬人，估計稅收損失不逾40億元。
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